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小规模纳税人与一般纳税人的主要区别是什么

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  小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:

  1、 定量标准不同

  ⑴;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含本数,下同)的  即:年应税销售额≥50万元,一般纳税人;

  年应税销售额<50万元,小规模纳税人;

  ⑵从事货物批发或零售的纳税人:

  年应税销售额≥80万元,一般纳税人;

  年应税销售额<80万元,小规模纳税人

  ⑶营改增企业以年应税销售额500万界定。


  2、征收方式不同:

  (1)小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

  查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。

  查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

  定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

  (2)一般纳税人征收方式:只能采用抵扣制。

  3、应纳税额不同:

  小规模纳税人:应纳税额=销售额×征收率;

  一般纳税人:应纳税额=销项税额-进项税额=销售额(未税)*适用税率-进项税额

  4、开具的发票不同:

  (1)小规模纳税人一般只能开具普通发票,不可以自己开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

  (2)一般纳税人:可以开具增值税专用发票和普通发票。

  5、、税率与增收率不同:

  一般纳税人基本税率为17%,销售或进口货物、提供应税劳务;低税率为13%,销售或进口税法列举的货物;零税率:纳税人出口货物;征收率:采用简易办法征税适用4%或6%的征收率。

  小规模纳税人:征收率4%、6%;2009年1月1日前商业4%,其他小规模纳税人6%;2009年1月1日起一律降至3%。

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